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工商稅務

個人所得稅的納稅審查

2017-02-23 13:39:59   來源:    點擊:

個人所得稅的納稅審查

一、工資、薪金所得審查 
  (一)工資、薪金收入的審查 
  1、中方個人工資、薪金收入的審查要點 
  (1)審查代扣代繳義務人代扣的稅款是否及時申報繳納。 
  (2)對沒有履行稅法規定代扣代繳個人所得稅的審查。 
  (3)審查納稅人一個月內從兩個或兩個以上單位或個人處取得工資薪金所得,或者取得兩次或兩次以上的工資薪金是否按規定合并計算納稅,有無分別計算而少納稅款的問題。 
  (4)對納稅人或扣繳義務人代扣代繳稅款情況檢查時還應檢查有無擴大減除費標準或分次多扣費用的情況;有無虛列人數,降低工資、薪金所得水平的現象。 
  2、外籍個人(包括港澳臺同胞)工資、薪金收入的審查
  (二)稅前扣除額審查要點 
  1、根據納稅人“工資結算單”對照個人所得稅計算表,逐項核實扣除項目。 
  2、納稅人從兩個或兩個以上的單位和個人處取得工資、薪金所得,審查有無重復扣除問題。 
  (三)應納稅所得額的審查
  1、核查個人所得稅的計算方法。 
  2、核查計算個人所得稅適用的稅率和速算扣除數是否正確。 
  3、對于居民納稅人來源于中國境外的應稅所得,按照該國稅法規定實際已繳納的個人所轉稅額,核查是否持有完稅憑證原件,扣除額是否超過按稅法規定計算的扣除限額。 
  二、其他應稅所得審查 
  (一)勞務報酬所得審查要點 
  首先應審查企業取得發票是否合法,是否按規定計算納稅。納稅人為個人負擔稅款時,應審查是否將不含稅的勞務報酬收入換算成含稅收入。 
  (二)利息、股息、紅利所得審查 
  1、企業向個人支付利息的審查。 
  2、企業向個人支付股息、紅利的審查。 
  (三)對捐贈扣除計稅的審查 
  1、審查納稅人的公益性捐贈是否通過了中國境內的非營利性的社會團體、國家機關。 
  2、審查捐贈款是否用于教育事業,其他公益事業以及遭受自然災害的地區或貧困地區,捐贈款是否超過允許扣除的比例。 
  3、納稅人通過社會團體、國家機關的公益性捐贈超過扣除限額的部分,應由納稅人自行負擔,不得以任何形式抵減稅款。

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